رابطه تورم و مالیات بر ارزش افزوده - دانلود رایگان
دانلود رایگان رابطه تورم و مالیات بر ارزش افزوده: مطالعه موردی کشورهای منتخب 2006-2002
دانلود رایگان
| رابطه تورم و مالیات بر ارزش افزودهرابطه تورم و مالیات بر ارزش افزوده: مطالعه موردی کشورهای منتخب 2006-2002 ( 1-1 ) بیان مسئله : نظام مالیاتی به طور کلی از دو جزء قوانین و مقررات مالیاتی و نظام اجرایی تشکیل شده است. نظام مالیاتی می بایست با توجه به تغییرات اقتصادی از انعطاف پذیری لازم برخوردار باشد نتایچ بررسی های انجام گرفته در زمینه مالیات ها حاکی از آن است که در اغلب کشورها عملکرد نظام مالیاتی از کارایی لازم برخوردار نمی باشد و انجام برخی اصلاحات در این زمینه ضروری می باشد. در این خصوص مالیات بر ارزش افزوده به عنوان یکی از راهکارهای اساسی اصلاح نظام مالیاتی مورد توجه بسیاری از کشورهای جهان قرار گرفته است. هر چند مالیات بر ارزش افزوده به دلیل اثرات اقتصادی مثبت و گسترده بودن پایه مالیاتی آن مورد توجه دولت ها بوده که می تواند دولت را در اجرای سیاست های مالی یاری دهد، اما نگرانی هایی را نیز در جوامع ایجاد نموده است. یکی از این نگرانی ها (( اثرات این نوع از مالیات بر تورم )) می باشد. تورم یکی از مهمترین و اساسی ترین مشکلات اقتصادی جوامع امروزی به شمار می آید که آثار مخرب اقتصادی و اجتماعی آن به اشکال مختلف ظاهر می شود که: افزایش کسری بودجه دولت، کسری تراز پرداختها، افزایش نابرابری توزیع درآمد، کاهش پس اندازها و... از آن جمله به شمار می آید و با توجه به اینکه در بلند مدت هیچ واحد اقتصادی از نتایج نامطلوب تورم در امان نیست مطالعه حاضر به بررسی رابطه تورم و مالیات بر ارزش افزوده می پردازد. ( 1-2 ) اهمیت و ضرورت تحقیق : بررسی اثرات اجرای مالیات بر ارزش افزوده همواره از اهمیت خاصی برخوردار است. با توجه به اینکه اغلب کشورها با معضل تورم مضمن درگیر می باشند شناسایی علل تورم و راهکارهای مقابله با ان همواره از اهمیت خاصی برخوردار می باشد در این تحقیق با استنفاده از تجربه جهانی اجرای مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای منتخب ( (OECD به بررسی اثر این مالیات بر تورم پرداخته می شود. ( 1-3 ) اهداف تحقیق : هدف تحقیق حاضر بررسی اثر مالیات برارزش افزوده بر تورم می باشد. ( 1-4 ) فرضیه تحقیق : فرضیه پژوهش حاضر به شکل زیر می باشد: اثر مالیات بر ارزش افزوده بر تورم مثبت و معنی داری می باشد. ( 1-5 ) محدودیت های تحقیق : محدودیت تحقیق حاضر عدم وجود اطلاعات آماری کامل و منسجم جهت بررسی اثر مالیات برارزش افزوده بر تورم برای مجموعه وسیعی از کشورها می باشد. ( 1-6 ) روش تحقیق : در تحقیق حاضر با استفاده از نرم افزار Eviews و به کارگیری روش اقتصاد سنجی داده های تابلویی اثر مالیات برارزش افزوده به همراه سایر عوامل، بر متغیر تورم درکشورهای منتخب طی سالهای 2006-2002 بررسی می شود. فهرست چکیده .................................................................... 1 فصل اول : کلیات پژوهش ....................................... 2 1-1 بیان مسئله ...................................... 3 1-2 اهمیت ضرورت تحقیق .................. 3 1-3 اهداف تحقیق ................................ 3 1-4 فرضیه تحقیق ................................. 4 1-5 محدودیت تحقیق........................... 4 1-6 روش تحقیق .................................. 4 فصل دوم : مروری بر ادبیات تحقیق و مطالعات انجام شده ............................................................. 5 2-1 مفهوم مالیات ................................. 6 2-1-1 انواع مالیات مستقیم 6 2-1-2 انواع مالیات غیر مستقیم ............................................................... 6 2-2 مفهوم مالیات بر ارزش افزوده ........ 7 2-3 تاریخچه مالیات بر ارزش افزوده .. 10 2-4 انواع مالیات بر ارزش افزوده ........ 11 2-4-1 مالیات بر ارزش افزوده از نوع تولید ........................................... 12 2-4-2 مالیات بر ارزش افزوده از نوع درآمد ......................................... 13 2-4-3 مالیات بر ارزش افزوده از نوع مصرف ........................................ 13 2-5 ویژگی های مالیات بر ارزش افزوده .................................................................. 14 2-5-1 خودکنترلی........... 14 2-5-2 خنثی بودن............ 15 2-5-3 کارایی مالیات بر ارزش افزوده................................................... 15 2-5-4 تنازلی بودن........... 16 2-6 روش محاسبه مالیات بر ارزش افزوده ................................................................ 16 2-7 نرخ گذاری در مالیات بر ارزش افزوده ............................................................. 18 2-7-1 نرخ واحد عمومی و یا نرخ های چندگانه.................................... 19 2-7-2 نرخ گذاری صفر.. 20 2-7-3 معافیت ها............. 20 2-8 آستانه معافیت ............................. 20 2-9 مقایسه مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر خرده فروشی ................................... 23 2-10 محاسن مالیات بر ارزش افزوده .. 24 2-11 معایب اجرای مالیات بر ارزش افزوده ............................................................. 26 2-12 آثار اقتصادی حاصل از اجرای مالیات بر ارزش افزوده .................................... 26 2-12-1 اثر درآمدی مالیات بر ارزش افزوده.......................................... 27 2-12-2 اثر قیمتی مالیات بر ارزش افزوده.............................................. 27 2-12-3 اثر توزیعی مالیات بر ارزش افزوده............................................ 27 2-13 مالیات بر ارزش افزوده در کشورهای مختلف ................................................. 27 2-14 تحلیلی از تورم و تأثیر مالیات بر ارزش افزوده بر تورم ..................................... 30 2-14-1 مفهوم تورم ........ 30 2-14-2 انواع تورم .......... 30 2-14-3 چگونگی تأثیرگذاری مالیات بر ارزش افزوده بر تورم .............. 31 2-15 مطالعات تجربی ......................... 31 2-15-1 مطالعات داخلی . 31 2-15-2 مطالعات خارجی 33 فصل سوم : ارائه الگو و روش تحقیق ..................... 36 3-1 مقدمه ......................................... 37 3-2 تصریح مدل ................................ 37 3-3 مدل سازی در قالب داده های تابلویی ............................................................... 40 3-3-1 مزایای استفاده از داده های تابلویی ............................................ 40 3-3-2 مدل کلی داده های تابلویی ....................................................... 42 3-3-3 تخمین زننده های GMM ......................................................... 44 3-3-3-1 روش گشتاورها ................................................. 44 3-3-3-2 شرایط گشتاوری ................................................ 44 3-3-3-3 روش تخمین گشتاورها ...................................... 45 3-3-4 تخمین روش تعمیم یافته گشتاورها ............................................ 45 3-3-4-1 تعریف تخمین زننده GMM............................... 46 3-3-4-2 تخمین ماتریس کواریانس .................................. 47 3-3-5 مدل داده های ترکیبی پویا ....................................................... 47 3-3-6 آزمون ریشه واحد و داده های تابلویی ....................................... 51 3-3-7 آزمون لوین و لین – چو (LLC) ............................................... 51 فصل چهارم : توصیف داده ها و برآورد الگو ......... 53 4-1 مقدمه ......................................... 54 4-2 توصیف داده ها ........................... 54 4-3 آزمون ریشه واحد داده های تابلویی ................................................................. 66 4-4 برآورد الگو و ارائه نتایج ............. 67 فصل پنجم : نتیجه گیری و پیشنهاد ها .................... 70 5-1 نتیجه گیری ................................. 71 5-2 پیشنهادها .................................... 71 منابع . 72 فارسی ................................................... 72 انگلیسی .............................................. 74 پیوست ها .............................................................. 75 چکیده انگلیسی ..................................................... 94 جدول (2-1) فرآیند ارزش افزوده طی مراحل تولید . 8 جدول (2-2) نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در مراحل تولید و توزیع لباس .......................... 9 جدول (2-3) اعمال مالیات بر ارزش افزوده ........... 10 جدول (2-4) تفاوت درآمدي ماليات بر ارزش افزوده و ماليات بر فروش در كشورهاي منتخب آفريقا .............................................................. 29 جدول (4-1) میانگین و انحراف معیار متغیر ثبات سیاسی تحقیق طی سال¬های 2002- 2008 برای هر کشور ...................................................... 54 جدول (4-2) میانگین و انحراف معیار متغیر درجه باز بودن اقتصاد تحقیق طی سال¬های 2002- 2008 برای هر یک از کشورها .......................... 56 جدول (4-3) میانگین و انحراف معیار متغیر تولید ناخالص داخلی واقعی سرانه تحقیق طی سال¬های 2002- 2008 هرکشور ............................... 58 جدول (4-4) میانگین و انحراف معیار متغیر تورم تحقیق طی سال¬های 2002- 2008 برای هر یک از کشورها ................................................... 59 جدول (4-5) میانگین و انحراف معیار متغیر نسبت نقدینگی به GDP تحقیق طی سال¬های 2002- 2008 برای هر کشور ................................... 61 جدول (4-6) میانگین و انحراف معیار متغیر مالیات بر ارزش افزوده تحقیق طی سال¬های 2002- 2008 برای هر یک ازکشورها ......................... 63 جدول (4-7) میانگین متغیرهای تحقیق برای کشورها در هر یک از سال¬های 2002- 2008 .......... 65 جدول (4-8) نتایج آزمون ریشه واحد لوین، لین و چو برای متغیرهای الگو ................................ 67 جدول (4-9) نتایج حاصل از برآورد الگو با استفاده از تخمین زن گشتاور های تعمیم یافته ...........68 دریافت فایل جهت کپی مطلب از ctrl+A استفاده نمایید نماید |